Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?

На фото: Круглова Татьяна, руководитель налоговой практики компании «Лемчик, Крупский и Партнеры»

В этой статье мы расскажем о том, как бизнесу можно нивелировать свои риски. 

Для того чтобы начать работу по снижению рисков, необходимо предварительно оценить то, насколько они реальны, и в каком объеме могут нанести вред компании.

 

История развития событий такова, что Федеральным законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения, в том числе в подпункт 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому с взыскание налоговой задолженности осуществляется с лиц, признанных судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. В качестве таких лиц закон устанавливает следующих лиц: организации, ИП и физические лица (граждане).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ).

Пп. 2 п. 2 ст.45 НК РФ определены 4 ситуации, при которых налоговики могут в судебном порядке взыскать налоговую недоимку, обнаруженную по итогам налоговой проверки и числящуюся за налогоплательщиком более 3 месяцев:

1) с «мамы», если на ее банковские счета поступает выручка «дочки»;

2) с «дочки», если на ее банковские счета поступает выручка «мамы»;

3) с «мамы», если «дочка», узнав о назначении в отношении ее контрольных мероприятий, передала «маме» денежные средства и иное имущество и такая передача сделала невозможным взыскание налоговой задолженности с «дочки»;

4) с «дочки», если «мама», узнав о назначении в отношении ее контрольных мероприятий, передала «дочке» денежные средства и иное имущество и такая передача сделала невозможным взыскание налоговой задолженности с «мамы».

Законодательством РФ о налогах и сборах не установлены ограничения в виде возможности взыскания задолженности по налогам лишь с российских основных или зависимых обществ налогоплательщика. То есть иностранные зависимые лица также рискуют.

В своих разъяснениях в письме ФНС России от 19.12.2016 г. №СА-4-7/24347@ указала на то, что положения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ о взыскании налога за счет выручки зависимого общества являются исключением из общего принципа самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога. 

---

Читайте также: Когда спасение – банкротство: механизм болезненной, но спасительной процедуры

---

Предусматривая указанное исключение из общего правила о самостоятельной уплате налога, законодатель связал возможность взыскания задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащим ему имуществом, за счет которого должна была быть исполнена обязанность по уплате налога.

Для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки с взаимозависимого лица ФНС должны быть исчерпаны процедуры принудительного взыскания недоимки с должника в бесспорном порядке. 

В том случае, если имеющаяся задолженность не будет погашена в полном объеме, ФНС может обратиться в суд с требованием, в том числе о признании факта зависимости между ранее действовавшей компанией и вновь созданными компаниями и взыскании недоимки с новой компании.

Таким образом, в контексте абзацев 6, 7 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ последовательность перемещения деятельности на новую компанию не будет иметь существенного значения при вменении налоговым органом передачи денежных средств и имущества через совокупность взаимосвязанных операций (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.11.2016 №Ф05-18392/2016 по делу №А40-238961/2015).

• Шаг 1. Принято решение по проверке о недоимке.
• Шаг 2. Попытка исполнить  решение в бесспорном порядке (инкассо на счета).

Если долг не погашен более 3 мес.

• Шаг 3. Подача искового заявления в суд (ответчик-зависимое лицо). Нет досудебного порядка! Срок давности 3 года (Постановление АС УО от 26.07.2017 №Ф09-4033/17).

Исковые требования:

1) Признать организации взаимозависимыми,

2) Взыскать задолженность с взаимозависимого лица.