Почему не стоит расстраиваться, если «слетели» с УСН

@Имидж создан Freepic



Общий режим налогообложения имеет ряд неоспоримых преимуществ перед упрощенным. Андрей Ремесленников, коммерческий директор группы компаний DV Consulting, рассказал, какие перспективы открываются перед компаниями, вышедшими из «зоны комфорта».  

ОСНО как маркер успеха

Переход с упрощенной системы налогообложения на общую в подавляющем большинстве случаев не является добровольным выбором для бизнеса — компании фактически «слетают» с гораздо более «уютного» и экономичного в плане налоговых выплат режима из-за роста масштабов своей деятельности. 

Согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ, с 2025 года организации, пребывающие на упрощенном налогообложении, должны платить НДС: при годовом доходе от 60 до 250 млн рублей — по ставке 5%, от 250 до 450 млн рублей — 7%. 

При превышении порога дохода в 450 млн рублей ставка НДС вырастает до 20%, а компания вынуждена переходить на основной режим налогообложения. 

Наиболее частая причина перехода с УСН на ОСНО — увеличение годовой выручки. Даже несмотря на повышение финансовых порогов в обновленном налоговом законодательстве, многим бизнесменам не удается оставаться в рамках «упрощенки», потому что успешное развитие автоматически «прибивает» их к новым налоговым «берегам». 

В России число компаний, переходящих на общую систему налогообложения, с каждым годом увеличивается. В 95% случаев это вынужденная смена режима, связанная с превышением лимитов. 

Предположительно, к концу 2025 года с УСН на ОСНО переберется порядка 10% от общего количества отечественных предприятий. Активнее других меняют налоговый режим структуры, работающие в отраслях с ускоренным ростом выручки, — строительстве, торговле, в сфере производства товаров массового спроса. 

Территориальными лидерами по количеству переходов на ОСНО остаются Москва, Московская область и Санкт-Петербург, что объясняется более высоким уровнем деловой активности и концентрацией быстрорастущих предприятий. В последнее время прирост «ОСН-щиков» наблюдается в Татарстане, Свердловской области и Краснодарском крае.

Когда НДС — ваш союзник 

Около 5% компаний выбирают добровольный переход на ОСНО, чтобы начать платить НДС. Звучит несколько странно, ведь именно налог на добавленную стоимость дает наибольшую административную и финансовую нагрузку.

Но включение этого налога в «обязательную программу» открывает двери в иную реальность — возможность сотрудничать с государственными заказчиками: к госконтрактам допускаются только компании на общем режиме, потому что этим компаниям выгодно возмещать НДС. 

Кроме того, многие серьезные предприятия при выборе партнеров и поставщиков отдают предпочтение контрагентам на НДС. Последние обладают явным конкурентным преимуществом в сегменте B2B. 

Если бизнес работает с НДС, ему выгоднее приобретать продукцию у организации, которая продает ее с выставленным в счетах-фактурах налогом на добавленную стоимость — тогда он заранее оплачивается вместе с товаром, и в дальнейшем платить налог государству за входящий НДС не нужно. В подобных случаях переключение на ОСНО — это тоже в прямом смысле стратегически выверенное решение, направленное на расширение клиентской базы. 

Участие в крупных проектах обычно приводит компанию к превышению лимитов по выручке. Поэтому структуры, ориентированные на работу с госзаказами, рано или поздно сталкиваются с необходимостью перехода на ОСНО — неважно, вынужденного или добровольного — и это открывает весьма заманчивые перспективы.

Нововведения, закрепленные в налоговом законодательстве, позволяют находящимся на ОСНО компаниям, чей годовой доход был выше 60 млн, но менее 450 млн рублей, переходить на УСН, оставаясь плательщиками НДС по пониженной ставке — 5 или 7%. 

Добровольно менять налоговый режим можно один раз в год — с 1 января следующего года, но не в середине текущего.

@Freepic

Усиленный ФНС-контроль: мифы и реалии

Несмотря на распространенное мнение о тесной связи между большими доходами и более пристальным вниманием к ним фискальных органов, компании на ОСНО попадают в фокус налоговиков не чаще, чем предприятия на УСН. Причина в том, что у организаций, сидящих на «спецрежиме», больше возможностей снизить налоговую нагрузку незаконными способами.

Например, используя схемы дробления и фиктивный перенос бизнеса в регион с пониженной налоговой ставкой. Надзорные органы прекрасно осведомлены о подобных схемах, потому проявляют к «упрощенцам» повышенный интерес. 

Тем не менее на ОСНО бизнес действительно сталкивается с увеличенной налоговой (с 2025 года налог на прибыль подрос до 25%) и бухгалтерской нагрузкой, повышением требований к качеству ведения учета и своевременной сдаче отчетности. Ошибки в расчетах и элементарная невнимательность могут привести к серьезным штрафам и блокировке счетов. 

Решение о добровольном переходе на общий режим налогообложения необходимо принимать с учетом потенциальных преимуществ и рисков для каждой конкретной компании, и ее целей. 

При грамотном использовании всех открывающихся возможностей компания способна минимизировать негативные последствия и обеспечить себе стабильный рост. 

Когда включается ОСНО-оптимизатор

Отдельные бизнес-структуры для снижения финансового бремени прибегают к серым схемам, конфликтующим с законом, или используют пограничные — например, схемы с лицензионными платежами. 

Для компаний, которым приходится платить по полной, существуют и «белые» способы снижения нагрузки: амортизация по повышенным коэффициентам нематериальных активов, создание резервов под будущие затраты, повышение расходов на НИОКР (научные исследования и опытно-конструкторские разработки). С 2025 года они учитываются с коэффициентом 2, если включены в перечень, утвержденный правительством РФ.

К примеру, выручка компании — один миллион рублей, 500 тысяч составляют расходы, 100 тысяч из них — на персонал. 

Если оформить зарплату как расходы на НИОКР, то, применяя коэффициент 2, можно увеличить расходы на з/п в 2 раза — до 200 тысяч рублей. 

В этом случае ФНС выставит налог с уменьшенной на 100 тысяч суммы прибыли, то есть налог будет меньше. Организациям, которые входят в реестр малых технологических компаний, с этого года можно применять повышенный коэффициент на НИОКР вне зависимости от того, включены ли они в вышеупомянутый перечень. 

Переход на ОСНО нередко оборачивается не дополнительным обременением, а новыми шансами, и предприниматели, вынужденно «слетевшие» со льготного режима налогообложения, получают от государства возможность приобрести целый пакет налоговых преференций, в совокупности превосходящих выгоду, утерянную в связи с уходом с «упрощенки».

Налоговую нагрузку реально снизить, попав в реестр Минцифры, отечественного ПО, получив членство в ИНТЦ (инновационных научно-технологических центрах). Ощутимые налоговые послабления предоставляет фонд Сколково. 

---

Читайте также: Налоговая навигация при продаже бизнеса: как завершить сделку с максимальной выгодой

---

Что дает резидентство в инновационном центре: 

● нулевую ставку НДС;
● освобождение от налога на имущество организаций;
● 15% — страховые взносы с возможностью возмещения до 7,6%;
● избавление от уплаты налога на прибыль (вместо стандартной ставки 25%).

В этом случае даже с учетом достаточно жестких требований к резидентам переход на ОСНО становится экономически целесообразным, направленным на долгосрочную оптимизацию налоговой нагрузки. Ожидается, что в текущем году доля российских компаний, выбравших стратегический переход на ОСНО для получения конкурентных преимуществ или налоговых льгот, вырастет. Как и число резидентов Сколково. 

Для оптимизации расходов не рекомендуем пользоваться серыми и пограничными схемами, в конечном итоге они всегда ведут к неприятностям с законом. Чтобы сбалансировать бюджет, лучше воспользоваться возможностями господдержки. Несмотря на то, что требования фондов кажутся сложными и бытует мнение, что только инновационные компании могут получить помощь от государства, это не совсем так. На практике резидентами нередко становятся компании, которые работают в высококонкурентных нишах и выпускают простые товары. Главное — правильно пройти процедуру включения. 

Андрей Ремесленников, 
коммерческий директор группы компаний DV Consulting

Для NEW RETAIL