0/5
Подпишитесь на новости ритейла

Я ознакомлен с политикой конфиденциальности и принимаю её условия

Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?

Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?
Часто бизнес, предчувствуя налоговые доначисления, принимает решение перевести деятельность на новое юридическое лицо. А старую компанию просто ликвидировать. В этой связи в прошлом году были приняты поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым новое юридическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности по долгам старой (ликвидированной) компании.
Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?

На фото: Круглова Татьяна, руководитель налоговой практики компании «Лемчик, Крупский и Партнеры»

В этой статье мы расскажем о том, как бизнесу можно нивелировать свои риски. 

Для того чтобы начать работу по снижению рисков, необходимо предварительно оценить то, насколько они реальны, и в каком объеме могут нанести вред компании.
 
Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?

История развития событий такова, что Федеральным законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения, в том числе в подпункт 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому с взыскание налоговой задолженности осуществляется с лиц, признанных судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. В качестве таких лиц закон устанавливает следующих лиц: организации, ИП и физические лица (граждане).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ).

Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?

Пп. 2 п. 2 ст.45 НК РФ определены 4 ситуации, при которых налоговики могут в судебном порядке взыскать налоговую недоимку, обнаруженную по итогам налоговой проверки и числящуюся за налогоплательщиком более 3 месяцев:

1) с «мамы», если на ее банковские счета поступает выручка «дочки»;
2) с «дочки», если на ее банковские счета поступает выручка «мамы»;
3) с «мамы», если «дочка», узнав о назначении в отношении ее контрольных мероприятий, передала «маме» денежные средства и иное имущество и такая передача сделала невозможным взыскание налоговой задолженности с «дочки»;
4) с «дочки», если «мама», узнав о назначении в отношении ее контрольных мероприятий, передала «дочке» денежные средства и иное имущество и такая передача сделала невозможным взыскание налоговой задолженности с «мамы».

Законодательством РФ о налогах и сборах не установлены ограничения в виде возможности взыскания задолженности по налогам лишь с российских основных или зависимых обществ налогоплательщика. То есть иностранные зависимые лица также рискуют.

В своих разъяснениях в письме ФНС России от 19.12.2016 г. №СА-4-7/24347@ указала на то, что положения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ о взыскании налога за счет выручки зависимого общества являются исключением из общего принципа самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога. 








Предусматривая указанное исключение из общего правила о самостоятельной уплате налога, законодатель связал возможность взыскания задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащим ему имуществом, за счет которого должна была быть исполнена обязанность по уплате налога.

Для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки с взаимозависимого лица ФНС должны быть исчерпаны процедуры принудительного взыскания недоимки с должника в бесспорном порядке. 

В том случае, если имеющаяся задолженность не будет погашена в полном объеме, ФНС может обратиться в суд с требованием, в том числе о признании факта зависимости между ранее действовавшей компанией и вновь созданными компаниями и взыскании недоимки с новой компании.

Таким образом, в контексте абзацев 6, 7 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ последовательность перемещения деятельности на новую компанию не будет иметь существенного значения при вменении налоговым органом передачи денежных средств и имущества через совокупность взаимосвязанных операций (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.11.2016 №Ф05-18392/2016 по делу №А40-238961/2015).

Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?

  • Шаг 1. Принято решение по проверке о недоимке.
  • Шаг 2. Попытка исполнить  решение в бесспорном порядке (инкассо на счета).
Если долг не погашен более 3 мес.

  • Шаг 3. Подача искового заявления в суд (ответчик-зависимое лицо). Нет досудебного порядка! Срок давности 3 года (Постановление АС УО от 26.07.2017 №Ф09-4033/17).

Исковые требования:

1) Признать организации взаимозависимыми,
2) Взыскать задолженность с взаимозависимого лица.

При этом не нужно думать, что выявить «хитрости» с открытием новой фирмы очень сложно. Существует масса признаков, по которым налоговая инспекция обнаружит реализацию этой рискованной схемы. 

Итак, признаки взаимозависимых лиц, перевода хозяйственной деятельности на иное юридическое лицо*:

1) Один и тот же руководитель в компаниях.
2) Один и тот же учредитель (учредители) в компаниях.
3) Наличие открытых счетов в одних и тех же кредитных учреждениях.
4) Организации имеют одинаковый юридический адрес/адрес места нахождения.
5) Нахождение по одним адресам обособленных подразделений/филиалов.
6) Организации имеют одинаковые контактные данные, в т.ч. номер телефона, адрес домена электронной почты, сайт. 
7) Указание компаниями на наличие опыта, который в действительности имелся у старой компании. 
8) Переход основной массы сотрудников из старой компании в новую. 
9) Представление интересов компаний одними представителями.
10) Уступка прав требования/перевод долга со старой на новую компанию.
11) Перезаключение / заключение новой компанией контрактов с превалирующим количеством контрагентов Компании1.
12) Схожий / одинаковый порядок взаимодействия компаний с контрагентами.
13) Приобретение исключительных прав на товарные знаки новой компании от старой.
14) Создание новой компании незадолго до окончания / во время проведения / сразу после проведения налоговой проверки старой копании или процедуры банкротства.
15) Отсутствие осуществления новой компанией самостоятельной деятельности.
16) Отсутствие разумной деловой цели осуществления схожего бизнеса.
17) Наличие одинакового / схожего вида деятельности у компаний. 
18) Осуществление деятельности компаниями с помощью того же оборудования и тех же средств, которые использовались старой компанией. 
19) Пропорциональные уменьшение у старой и увеличение у новой компании доходов.
20) Перечисление денежных средств новой компанией в счет оплаты по договорам, заключенным со старой компанией / получение выручки новой компании, которая не участвовала и не могла участвовать в определенной деятельности, так как еще не существовала. 
21) Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом существенными.

*Есть многочисленная правоприменительная практика по вопросам каждого из указанных признаков.


Что предпринять бизнесу для снижения рисков?

ПРИЗНАК ЗАВИСИМОСТИ ЛИЦ РЕКОМЕНДАЦИИ
Отсутствие разумной деловой цели осуществления схожего бизнеса Необходима подготовка разумного финансово-экономического обоснования данного решения
Взаимозависимость (афиллированность) компаний (одни и те же учредители или директора) Лица должны быть независимы друг от друга; разаффилировать компании; смена директоров
Наличие открытых счетов в одних и тех же кредитных учреждениях Смена банка
Наличие одинакового юридического адреса/адреса места нахождения Смена юридического адреса/адреса места нахождения
Организации имеют одинаковые контактные данные, в т.ч. номер телефона, адрес домена электронной почты, сайт Смена контактных данных
Указание новой компанией на наличие опыта, который в действительности имелся у старой компании Не рекомендуется публично (в интернете, СМИ) ссылаться на наличие опыта старой компании
Переход основной массы сотрудников из старой компании в новую Переход части сотрудников. Прием новых работников.
Представление интересов компаний одними представителями Исключить такую возможность
Переуступка прав требования со старой компании на новую; перезаключение сделок на новую компанию базы контрагентов Нужно подготовить переписку, коммерческие предложения от других организаций
Схожий / одинаковый порядок взаимодействия компаний с контрагентами Разработка различных регламентов, с планом новых, отличных юридически значимых действий, которые будут предшествовать заключению договора, а также совершаться при исполнении/расторжении договоров
Перемещение товарных знаков Необходима продажа товарного знака на иное независимое, лицо (ИП), с последующим заключением лицензионного договора.
Наличие одинакового / схожего вида деятельности у компаний Ввести доп виды деятельности

Круглова Татьяна Олеговна
Руководитель налоговой практики
время публикации: 10:00  12 февраля 2018 года
0
Теги: налоговый кодекс , бизнес

Комментарии (0)


Чтобы оставить комментарий, Вам необходимо авторизоваться:  
projectline.ru
Адизес