Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?
![Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога? Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?](/upload/iblock/2b1/x2b194cfec9077cf1a553a735cad3aa78.jpg.pagespeed.ic.HNqBngu6_4.jpg)
время публикации: 10:00 12 февраля 2018 года
Часто бизнес, предчувствуя налоговые доначисления, принимает решение перевести деятельность на новое юридическое лицо. А старую компанию просто ликвидировать. В этой связи в прошлом году были приняты поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым новое юридическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности по долгам старой (ликвидированной) компании.
![Круглова Татьяна Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?](/upload/medialibrary/ade/xade6c91bade45df4deee4f5b09cdf6a9.jpg.pagespeed.ic.itzo9qYFu-.jpg)
На фото: Круглова Татьяна, руководитель налоговой практики компании «Лемчик, Крупский и Партнеры»
В этой статье мы расскажем о том, как бизнесу можно нивелировать свои риски.
Для того чтобы начать работу по снижению рисков, необходимо предварительно оценить то, насколько они реальны, и в каком объеме могут нанести вред компании.
![Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога? Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?](/upload/medialibrary/0a8/x0a81b02d13c494dba6f4bedc8e149c4e.jpg.pagespeed.ic.m12jE0GRaU.jpg)
История развития событий такова, что Федеральным законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения, в том числе в подпункт 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому с взыскание налоговой задолженности осуществляется с лиц, признанных судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. В качестве таких лиц закон устанавливает следующих лиц: организации, ИП и физические лица (граждане).
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ).
![Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога? Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?](/upload/medialibrary/6b4/x6b4239fa6f3ca38ebda604314be17e32.jpg.pagespeed.ic.Yx0VJW9GX8.jpg)
Пп. 2 п. 2 ст.45 НК РФ определены 4 ситуации, при которых налоговики могут в судебном порядке взыскать налоговую недоимку, обнаруженную по итогам налоговой проверки и числящуюся за налогоплательщиком более 3 месяцев:
1) с «мамы», если на ее банковские счета поступает выручка «дочки»;
2) с «дочки», если на ее банковские счета поступает выручка «мамы»;
3) с «мамы», если «дочка», узнав о назначении в отношении ее контрольных мероприятий, передала «маме» денежные средства и иное имущество и такая передача сделала невозможным взыскание налоговой задолженности с «дочки»;
4) с «дочки», если «мама», узнав о назначении в отношении ее контрольных мероприятий, передала «дочке» денежные средства и иное имущество и такая передача сделала невозможным взыскание налоговой задолженности с «мамы».
Законодательством РФ о налогах и сборах не установлены ограничения в виде возможности взыскания задолженности по налогам лишь с российских основных или зависимых обществ налогоплательщика. То есть иностранные зависимые лица также рискуют.
В своих разъяснениях в письме ФНС России от 19.12.2016 г. №СА-4-7/24347@ указала на то, что положения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ о взыскании налога за счет выручки зависимого общества являются исключением из общего принципа самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога.
Предусматривая указанное исключение из общего правила о самостоятельной уплате налога, законодатель связал возможность взыскания задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащим ему имуществом, за счет которого должна была быть исполнена обязанность по уплате налога.
Для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки с взаимозависимого лица ФНС должны быть исчерпаны процедуры принудительного взыскания недоимки с должника в бесспорном порядке.
В том случае, если имеющаяся задолженность не будет погашена в полном объеме, ФНС может обратиться в суд с требованием, в том числе о признании факта зависимости между ранее действовавшей компанией и вновь созданными компаниями и взыскании недоимки с новой компании.
Таким образом, в контексте абзацев 6, 7 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ последовательность перемещения деятельности на новую компанию не будет иметь существенного значения при вменении налоговым органом передачи денежных средств и имущества через совокупность взаимосвязанных операций (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.11.2016 №Ф05-18392/2016 по делу №А40-238961/2015).
![Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога? Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?](/upload/medialibrary/59a/x59a0da4eb0a4445a374d08caf8ea3071.jpg.pagespeed.ic.y52SXbF0fI.jpg)
- Шаг 1. Принято решение по проверке о недоимке.
- Шаг 2. Попытка исполнить решение в бесспорном порядке (инкассо на счета).
Если долг не погашен более 3 мес.
- Шаг 3. Подача искового заявления в суд (ответчик-зависимое лицо). Нет досудебного порядка! Срок давности 3 года (Постановление АС УО от 26.07.2017 №Ф09-4033/17).
Исковые требования:
1) Признать организации взаимозависимыми,
2) Взыскать задолженность с взаимозависимого лица.
При этом не нужно думать, что выявить «хитрости» с открытием новой фирмы очень сложно. Существует масса признаков, по которым налоговая инспекция обнаружит реализацию этой рискованной схемы.
Итак, признаки взаимозависимых лиц, перевода хозяйственной деятельности на иное юридическое лицо*:
1) Один и тот же руководитель в компаниях.
2) Один и тот же учредитель (учредители) в компаниях.
3) Наличие открытых счетов в одних и тех же кредитных учреждениях.
4) Организации имеют одинаковый юридический адрес/адрес места нахождения.
5) Нахождение по одним адресам обособленных подразделений/филиалов.
6) Организации имеют одинаковые контактные данные, в т.ч. номер телефона, адрес домена электронной почты, сайт.
7) Указание компаниями на наличие опыта, который в действительности имелся у старой компании.
8) Переход основной массы сотрудников из старой компании в новую.
9) Представление интересов компаний одними представителями.
10) Уступка прав требования/перевод долга со старой на новую компанию.
11) Перезаключение / заключение новой компанией контрактов с превалирующим количеством контрагентов Компании1.
12) Схожий / одинаковый порядок взаимодействия компаний с контрагентами.
13) Приобретение исключительных прав на товарные знаки новой компании от старой.
14) Создание новой компании незадолго до окончания / во время проведения / сразу после проведения налоговой проверки старой копании или процедуры банкротства.
15) Отсутствие осуществления новой компанией самостоятельной деятельности.
16) Отсутствие разумной деловой цели осуществления схожего бизнеса.
17) Наличие одинакового / схожего вида деятельности у компаний.
18) Осуществление деятельности компаниями с помощью того же оборудования и тех же средств, которые использовались старой компанией.
19) Пропорциональные уменьшение у старой и увеличение у новой компании доходов.
20) Перечисление денежных средств новой компанией в счет оплаты по договорам, заключенным со старой компанией / получение выручки новой компании, которая не участвовала и не могла участвовать в определенной деятельности, так как еще не существовала.
21) Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом существенными.
*Есть многочисленная правоприменительная практика по вопросам каждого из указанных признаков.
Что предпринять бизнесу для снижения рисков?
ПРИЗНАК ЗАВИСИМОСТИ ЛИЦ | РЕКОМЕНДАЦИИ |
Отсутствие разумной деловой цели осуществления схожего бизнеса | Необходима подготовка разумного финансово-экономического обоснования данного решения |
Взаимозависимость (афиллированность) компаний (одни и те же учредители или директора) | Лица должны быть независимы друг от друга; разаффилировать компании; смена директоров |
Наличие открытых счетов в одних и тех же кредитных учреждениях | Смена банка |
Наличие одинакового юридического адреса/адреса места нахождения | Смена юридического адреса/адреса места нахождения |
Организации имеют одинаковые контактные данные, в т.ч. номер телефона, адрес домена электронной почты, сайт | Смена контактных данных |
Указание новой компанией на наличие опыта, который в действительности имелся у старой компании | Не рекомендуется публично (в интернете, СМИ) ссылаться на наличие опыта старой компании |
Переход основной массы сотрудников из старой компании в новую | Переход части сотрудников. Прием новых работников. |
Представление интересов компаний одними представителями | Исключить такую возможность |
Переуступка прав требования со старой компании на новую; перезаключение сделок на новую компанию базы контрагентов | Нужно подготовить переписку, коммерческие предложения от других организаций |
Схожий / одинаковый порядок взаимодействия компаний с контрагентами | Разработка различных регламентов, с планом новых, отличных юридически значимых действий, которые будут предшествовать заключению договора, а также совершаться при исполнении/расторжении договоров |
Перемещение товарных знаков | Необходима продажа товарного знака на иное независимое, лицо (ИП), с последующим заключением лицензионного договора. |
Наличие одинакового / схожего вида деятельности у компаний | Ввести доп виды деятельности |
Круглова Татьяна Олеговна
Руководитель налоговой практики
компании «Лемчик, Крупский и Партнеры»
0
Последние новости
Самое популярное
-
Experiential retail: Шопинг как Диснейленд для взрослых
-
Кейс «Экстра-М», производителя макарон Pasteroni: как за 3 месяца автоматизирова...
-
Кейс Munz Group: как в компании увеличили конверсию в ритейле с помощью «Офисног...
-
SEO продвижение сайтов B2B-тематики в 2024-2025 году
-
Цифровизация ритейла: MDM-система как способ повысить эффективность управления